НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Как и в любом государстве, базовым аспектом Республики были организация налогообложения и управление государственными финансами. Пятая статья Утрехтской Унии предполагала, что провинции будут облагаться налогами «равномерно и на одних и тех же основаниях ради всеобщей защиты этих провинций» на вино, пиво, ткани, скотину и обрабатываемые поля «по общему мнению и соглашению»^{928}. На самом деле всеобъемлющая федеральная система налогообложения так и не была создана. У провинций сохранилась некоторая автономия в финансовых вопросах. Тем не менее общие уровни расходов и налогов были закреплены центральной властью, так же как и квота, предназначенная для каждой провинции, так что на деле семь провинций не были суверенны в финансовых вопросах, но разделяли общую систему финансов и налогов с вариациями, присущими каждой отдельной провинции.

С самого начала у Генералитета были свои собственные доходы, отдельные от тех, что они получали от правительств провинций. Но они всегда занимали лишь малую часть расходов и доходов Нидерландов. В 1640 г. примерно 19% от всех доходов Генеральных штатов пришли из Генералитета и 81% из провинций^{929}. Доход Генералитета, отдельный от того, который приносили правительства провинций, состоял из (в порядке значимости) таможенных пошлин (составляющих две трети доходов), налогов, собираемых Генералитетом с Генеральных земель (около 5% от всего дохода Генеральных штатов), налогов, собираемых силой с вражеских районов рядом с границами и, наконец, гербового сбора Генералитета^{930}.

Так, около четырёх пятых дохода Нидерландов приносили провинции посредством отдельных систем налогообложения. Каждая провинция собирала налоги по-своему, а в случае Гелдерланда, где у каждого района была своя финансовая система, даже каждый район собирал налоги по-своему. Но дарованная автономия была скорее кажущейся, чем реальной. Общие уровни расходов и, следовательно, размеры налогов были установлены и Государственным советом и Генеральными штатами, и это значило, что на практике Голландия решала, сколько денег было необходимо, и сколько должна платить каждая провинция. Так появилась система квот, которая обязывала каждую провинцию платить определённую часть годовых расходов Генералитета, и в этом Голландия также имела решающее слово. Так как размер налогов уже был закреплен, суверенность провинций на деле проявлялась только в формировании налогового пакета, но иногда провинции не могли делать даже этого.

Система квот провинций в Республике была перенята из системы, существовавшей до Революции при Габсбургах. Например, формула, используемая в 1558 г., гласила, что Голландия должна платить половину квоты Брабанта, а Зеландия — четверть Голландской квоты^{931}. Это было отправной точкой системы квот, которая после 1585 г., не включала в себя Брабант и другие южные провинции, но которая согласно списку 1586 г. все еще закрепляла за Зеландией её квоту в (почти) четверть Голландской, а за Утрехтом — (немного больше) 10% от Голландской (см. табл. 8). 

Таблица 8.

Голландская система распределения финансовых взносов для содержания Генералитета по провинциям, 1586–1792 гг.^{932}

Поначалу восточные провинции, часть которых находилась в испанской оккупации и была разорена войной, оставались вне системы и не имели налоговых органов провинции, и Генеральные штаты взимали с них специальные налоги.^{933} После 1586 г. большинство изменений в системе квот происходили в результате того, что расположенные внутри страны провинции одна за другой подключались к системе квот, тем самым уменьшая квоты провинций, уже участвующих в системе. Но некоторые корректировки были сделаны по другим причинам. Решение значительно уменьшить квоту Зеландии, принятое в 1612 г., было принято в основном из-за краха благосостояния Зеландии, произошедшего в результате сокращения грузоперевозок через неё вдоль реки Шельды из-за перемирия в 1609 г. (см. ниже, стр. 326)^{934}. Обсуждения провинциями этого изменения изначально привели к тупику и показали хороший пример посреднической работы штатгальтеров, которые взяли на себя инициативу в преодолении мёртвой точки в переговорах. В 1613 г. штаты Фрисландии продолжали препятствовать их решению — уменьшить квоту Зеландии без повышения квоты для остальных. В конце концов, вопрос был решён лишь после того, как делегация, представляющая Генеральные штаты, штатгальтеров и Государственный совет, приехала во Фрисладию и дала твёрдые гарантии, что квота Фрисландии не будет увеличена^{935}.

После повышения квот Гелдерланда и Оверэйссела в 1616 г. по решению большинства Генеральных штатов, они были временно снижены по окончанию перемирия в 1621 г., принимая во внимание разрушения (и дань врагам), которые принесёт возобновление войны. Эти квоты снова вернулись к уровню 1616 г. после того, как был ликвидирован последний испанский гарнизон на севере Рейна в 1633 г.^{936} Квота Дренте в конце концов была установлена и равнялась 1% от всех денег, которые платили остальные семь провинций, но её долго не вносили в список и формальный итог доходов состоял из налогов, собираемых из семи провинций^{937}. Поэтому 1% Дренте не считался частью 100%, которые собирались с семи провинций согласно фиксированным квотам.

Часто предполагается, что Голландия платила непропорциональную часть от всего финансового груза, так как с 1616 г. и далее она платила 58% от всей суммы (не считая вкладов Дренте и земель Генералитета). Но если взять во внимание распределение населения, а также тот факт, что Голландия занималась основной массой торговли, грузоперевозок и промышленности и что её земли были плодороднее, чем земли большинства остальных провинций, становится очевидно, что Голландия скорее недоплачивала, чем переплачивала налоги. Например, квота Фрисландии, закреплённая на 11% после 1604 г., казалась пропорциональной только внешне, так как население Фрисландии составляло около одной пятой населения Голландии. Но так как Фрисландия преимущественно состояла из сельской местности и её городские ресурсы и достаток были несравнимо меньше, с трудом можно сказать, что квота Фрисландии была честной. Реформа квот Генеральных штатов, проведённая в 1792 г. с опозданием признала, что Голландия в течение долгого времени платила слишком мало, а Зеландия, Фрисландия и Утрехт слишком много.

Изначально Голландия попробовала заставить остальных поднять огромные суммы, необходимые для армии и флота, навязывая им свою собственную систему налогов. Текст особой Унии Голландии и Зеландии (1576 г.), которая все еще считалась рабочей после Утрехтской Унии, гласил, что «в течение настоящей войны и пока она не закончится каким-либо образом» все военные расходы будут «взиматься, повышаться и собираться согласно единой и общей основе, как будто из одного кошелька»^{938}. Налоговая система Зеландии (хотя акцизные сборы и были меньше) впоследствии продолжала все больше напоминать систему Голландии. То же самое было и с Утрехтом, провинцией, которую заставили перенять «генеральные доходы» на основании схожем с Голландией после прибытия Лестера в 1586 г. Режим Лестера также заставил Фрисландию принять «генеральные доходы». Но для того, чтобы преодолеть недовольства городов и фракции Рорда, были необходимы обширные модификации, не допускающие взимания полного пакета акцизных сборов, как это было в Голландии, Зеландии и Утрехте. В результате Фрисландия отставала в своих платежах, что, в конце концов, в 1635 г. привело к прямому вмешательству Генералитета (что значит к вмешательству Голландии) и принуждению Фрисландии платить больше, введя специальные имущественные налоги^{939}.

Провинции, находящиеся внутри страны, тоже приняли «генеральные доходы», но очень неохотно и в меньшем количестве. В Голландии же они составляли 64% от налогов провинции в 1600 г., а к 1674 г. поднялись до 71%^{940}. После победоносной наступательной кампании Морица 1591 г. давление Голландии на эти провинции по поводу вступления в систему квот усиливалось. В феврале 1592 г. Бодли доложил в Лондон, что Генеральные штаты больше не соглашались слушать заявления Гелдерланда по поводу «неспособности» платить «генеральные доходы, чтобы поддерживать эти войны»^{941}. На собрании штатов Гелдерланда в следующем году канцлер Леонин зачитал письмо от штатгальтера, напоминающее, что «остальные провинции» начинают беспокоиться и что Гелдерланд должен принять «генеральные доходы» уже сейчас. Но было невозможно обеспечить согласие между районами, и никто не желал принимать тарифы Голландии. Генеральные штаты предупредили, что идея того, что каждая провинция идет своим путём, будет иметь «очень плохие последствия для состояния провинций в общем, а также для Гелдерланда в частности», призывая Гелдерланд создать общую налоговую систему для трёх районов, основывающуюся на Голландской системе, «чтобы удовлетворить остальные провинции»^{942}.

То же самое было и в Оверэйсселе, где идею принять «генеральные доходы» встретили очень неохотно, в особенности в Зволле. Он настаивал, что дело было не в том, что теперь Оверэйссел должен платить в казну большую, чем раньше сумму денег, а в том, что принятие «генеральных доходов» означало конец политической и финансовой независимости городов Оверэйссела^{943}. Зволле обращал внимание (весьма верно) на то, что в Оверэйсселе никогда не было системы налогов, но тем не менее налоги точно так же собирались по всей провинции. В сущности, включение в систему квот Генералитета и принятие «генеральных доходов» означало двойное подавление исторических привилегий и традиций Оверэйссела: подчинение провинции коллективной системе, контролируемой из Гааги, и подчинение городов и районов правительству провинции, которое будет создано, чтобы управлять новой налоговой системой провинции. Коллегия Делегированных штатов была создана в Оверэйсселе в 1593 г. и ее первым заданием было создание налоговой системы провинции. Но сильная оппозиция не прекращалась. В марте 1597 г. штатгальтер, сопровождаемый делегатами из Генералитета, лично присутствовал на собрании штатов Оверэйссела. Он настаивал на том, что отныне Оверэйссел должен платить больше, а также принять «генеральные доходы, как это было в Голландии или что-то похожее на это»^{944}. Большинство согласилось, но Зволле снова не сдавался и поднял вопрос о том, какой из трёх главных городов должен быть самым главным в штатах по такому фундаментальному вопросу^{945}. Только в 1600 г. Делегированные штаты Оверэйссела смогли создать единую, интегрированную налоговую систему для всей провинции, основанную на «генеральных доходах».

В Гронингене и Дренте противостояние требованиям Голландии принять «генеральные доходы», Делегированным штатам, собирающим налоги, и включению в систему квот с фиксированным уровнем налогов, приняло другую форму. Из-за того, что город был только что завоеван войсками Генералитета и того, что Генералитетом были созданы новые штаты Гронингена и Оммеландов, штаты Гронингена формально не могли противостоять созданию Делегированных штатов и тому, что новая провинция должна принять «генеральные доходы» «в таком виде, в котором они существовали, взимались и принимались в Голландии и Зеландии»^{946}. В 1595 г. были созданы новые Делегированные штаты, с 1601 г. состоящие из 6 делегатов — трёх из Гронингена и трёх из Оммеландов. При вступлении в Генеральные штаты новая делегация Гронингена была встревожена тем, что остальные провинции хотели, чтобы Гронинген платил две трети квоты Фрисландии, в то время как Фрисландия хотела, чтобы Гронинген платил даже больше этого^{947}. В конце концов была установлена квота, которая была чуть меньше двух третьих. Но если штаты Гронингена были неспособны противостоять давлению к принятию «генеральных доходов», Делегированных штатов и достаточно крупной квоты, то население Гронингена выражало свое неудовольствие, просто не платя акцизные сборы. Включение в систему квот Генералитета оставалось в большей степени в теории до того, как в 1599 г. Генеральные штаты, побуждаемые Голландией, не отправили войска, чтобы занять город и заставить его подчиниться.

В Дренте наложение «генеральных доходов» Генеральными штатами разожгло большой конфликт за право контроля провинцией между рыцарством, которое насчитывал в Дренте около 20 семей, и незнатными крупными фермерами^{948}. Чтобы собирать новые налоги, Генеральные штаты создали коллегию Делегированных штатов, состоящих из дроста и 4 делегатов — двух от рыцарства и двух из незнатных крупных фермеров. Так как новый орган должен был быть верховным для финансовой и судебной администрации провинции, а также управляющим конфискованными владениями католической церкви, многое зависело от его состава и процедур разрешения. Чтобы урегулировать этот вопрос, Генеральные штаты в сентябре 1603 г. установили общую конституцию или regeringsreglement для всей провинции, определяющую процедуры и штатов и Делегированных штатов. Также она утверждала, что у рыцарства был всего один из трёх голосов в штатах, но было первенство при выступлениях, голосовании и подписи бумаг, и одинаковое с остальными штатами и Делегированными штатами представительство. После 1603 г. правительство провинции приняло свою новую форму. В 1610 г. Генеральные штаты установили для Дренте квоту в 1% от общих налогов семи провинций^{949}. В общем и целом для Дренте «генеральные доходы» означали более высокие налоги, больше управления и усиление роли дворянства.

Оказалось невозможным создать одинаковую систему налогообложения для всех 7 провинций. И в Генеральных землях у Генералитета не было другой альтернативы, как взимать «генеральные доходы» по меньшему тарифу, чем в Голландии. Но, учитывая различия в социальной структуре, уровнях благосостояния и урбанизации, а также продуктивности сельского хозяйства, это совершенно не удивительно^{950}. Если бы налоговая система Голландии была более жёстко навязана остальным провинциям, результат был бы чрезвычайно несправедливым и в значительной степени неспособным к нормальной работе. Создав 7 правительств провинций и отдельные налоговые режимы в одной стране, Нидерландская революция достигла конфедеративной системы налогообложения с изменениями от провинции к провинции, которая в действительности была эффективнее и более адаптированной к обстоятельствам, чем могла бы быть любая централизованная налоговая система. В Голландии, Зеландии и в некоторой степени в Утрехте — урбанизированных, богатых и удачно занимающихся торговлей провинциях, имело смысл собирать большую часть налогов через акцизные налоги на товары потребления, двумя самыми важными из которых были акцизы на пиво и молотое зерно, но и акцизы на вино, другие спиртные напитки и табак также играли ощутимую роль. С другой стороны, в преимущественно сельских провинциях, а также в Генеральных землях, включая Ведде и Вестерволде (где налоговый режим Генералитета послужил как модель для Дренте) было невозможно управлять акцизными налогами так же эффективно, как и в городских условиях, так же как и получать с них большие суммы, так как в сельской местности в основном потребляли продукты, здесь же и произведенные^{951}. В этих провинциях и в штатах Брабанта пиво, вино и другие акцизные продукты приносили сравнительно малые суммы. Поэтому имело смысл концентрироваться на сельскохозяйственных налогах, включённых в «генеральные доходы», на скот и возделываемые поля, и сделать размер «генеральных доходов» меньше, но при этом собирать большие суммы, чем в морских провинциях, посредством традиционных, прямых налогов на землю и дома.

Для того чтобы управлять новыми налоговыми режимами провинций, помимо коллегий Делегированных штатов были необходимы дополнительные коллегии, занимающиеся счетами. В отличие от большинства остальных провинций у Голландии уже до Революции была Счётная палата или Rekenkamer, которая впоследствии также стала заниматься счетами Зеландии. Но в 1594 г. Зеландия решила, что ей нужна собственная счётная палата. С 1528 г. счетами Утрехта также занималась Голландская счётная палата в Гааге, но в 1590-х у Утрехта появилась своя собственная. Гронинген создал свою счётную палату в 1595 г.